香港《2023年稅務(wù)（修訂）（外地處置收益征稅）條例草案》刊憲

《2023年稅務(wù)（修訂）（外地處置收益征稅）條例草案》（《條例草案》）十月十三日刊憲，并于十月十八日提交立法會(huì)?！稐l例草案》旨在優(yōu)化香港的外地收入豁免征稅機(jī)制，擴(kuò)大外地處置收益所涵蓋的資產(chǎn)范圍，以包括股份或股權(quán)權(quán)益以外的資產(chǎn)。
 
詳情
 
政府發(fā)言人表示：「香港作為國(guó)際稅務(wù)合作的堅(jiān)定支持者，一直與歐洲聯(lián)盟（歐盟）及其他國(guó)際機(jī)構(gòu)緊密合作以打擊跨境避稅活動(dòng)。立法建議使我們的外地收入豁免征稅機(jī)制與國(guó)際稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)一致，要求企業(yè)納稅人在香港有實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才能就外地處置收益獲豁免征稅，亦防止空殼公司透過外地處置收益的雙重不征稅以獲取稅務(wù)利益?！?/div>
 
「在外地收入豁免征稅機(jī)制的優(yōu)化建議實(shí)施后，香港的稅制將繼續(xù)保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，地域來源征稅原則亦會(huì)維持。大部分納稅人，包括個(gè)人、獨(dú)立的本地公司和純本地集團(tuán)，將不會(huì)受到影響。」
 
因應(yīng)歐盟于二○二一年把香港列入稅務(wù)合作事宜觀察名單，香港特別行政區(qū)政府在二○二二年十二月制定了《2022年稅務(wù)（修訂）（指明外地收入征稅）條例》，就跨國(guó)企業(yè)實(shí)體在香港收取的外地股息、利息、知識(shí)產(chǎn)權(quán)收入和處置股份或股權(quán)權(quán)益的收益引入新的外地收入豁免征稅機(jī)制。
 
透過《條例草案》，香港的稅制會(huì)符合歐盟在二○二二年十二月更新的《外地收入豁免征稅機(jī)制的指引》的最新要求，即處置收益作為外地收入豁免征稅機(jī)制所涵蓋的收入類型，須符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求。歐盟要求香港及其他正在改革外地收入豁免征稅機(jī)制的稅務(wù)管轄區(qū)，在二○二三年年底前進(jìn)一步修改外地收入豁免征稅機(jī)制的法例，并由二○二四年一月起實(shí)施優(yōu)化機(jī)制。香港被保留在歐盟觀察名單內(nèi)，直至完成所需法例修訂。
 
發(fā)言人說：「我們會(huì)在完成所需法例修訂后，要求歐盟盡快把香港從觀察名單中剔除。」
 
自二○二三年四月，政府就優(yōu)化建議進(jìn)行廣泛咨詢，對(duì)象包括稅務(wù)專業(yè)人士、本地和外國(guó)商會(huì)、業(yè)界和專業(yè)團(tuán)體，以及金融服務(wù)業(yè)代表。政府已適當(dāng)?shù)夭杉{持份者的大部分意見。
 
優(yōu)化外地收入豁免征稅機(jī)制將繼續(xù)只涵蓋跨國(guó)企業(yè)實(shí)體在香港所收取的四類外地被動(dòng)收入，外地主動(dòng)收入不受影響。
 
在優(yōu)化外地收入豁免征稅機(jī)制下，政府會(huì)繼續(xù)提供豁免及寬免措施，以盡量減輕受影響的跨國(guó)企業(yè)實(shí)體的合規(guī)負(fù)擔(dān)。如跨國(guó)企業(yè)實(shí)體在香港有足夠經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其外地非知識(shí)產(chǎn)權(quán)處置收益將獲豁免征稅。而外地知識(shí)產(chǎn)權(quán)處置收益可獲豁免征稅的程度，則按經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織公布的關(guān)聯(lián)法而定。
 
得自或附帶于買賣商或受規(guī)管財(cái)務(wù)實(shí)體所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)，或受惠于現(xiàn)行稅務(wù)優(yōu)惠措施的納稅人所進(jìn)行的獲利活動(dòng)的非知識(shí)產(chǎn)權(quán)處置收益，將會(huì)豁除于外地收入豁免征稅機(jī)制的涵蓋范圍外。
 
為減輕受涵蓋納稅人的合規(guī)負(fù)擔(dān)和便利企業(yè)重組，《條例草案》會(huì)引入新的集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓寬免安排，安排適用于處置收益。如相關(guān)資產(chǎn)是在相聯(lián)實(shí)體之間轉(zhuǎn)讓，且又符合特定的反濫用規(guī)則，處置收益稅款可獲延緩。
 
此外，在優(yōu)化外地收入豁免征稅機(jī)制下，雙重課稅寬免將繼續(xù)適用，以紓減可能出現(xiàn)的雙重課稅。為減輕納稅人的合規(guī)負(fù)擔(dān)，提高稅務(wù)明確性和確保稅務(wù)透明度，政府會(huì)繼續(xù)提供一系列的便利營(yíng)商措施，當(dāng)中包括簡(jiǎn)化的申報(bào)程序、提供事先裁定、行政指引，以及由稅務(wù)局提供技術(shù)支援以便利稅務(wù)合規(guī)。
 
《條例草案》全文將在星期五（十月十三日）載于政府憲報(bào)網(wǎng)頁，以供閱覽。
 
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最后更新時(shí)間:2023-10-12 閱讀:67次

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