境外上市公司股權(quán)激勵計(jì)劃簡介與常見問題
企業(yè)在海外上市后,股權(quán)激勵方案中的境內(nèi)員工一旦涉及行權(quán),則均需要進(jìn)行外匯登記。然而,不同于37號文主要適用于上市前的股權(quán)激勵計(jì)劃的外匯登記,7號文主要適用于企業(yè)上市后股權(quán)激勵計(jì)劃的外匯登記。
詳情
根據(jù)7號文規(guī)定,參與同一項(xiàng)境外上市公司股權(quán)激勵計(jì)劃的個人,應(yīng)通過所屬境內(nèi)公司集中委托一家境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理外匯登記有關(guān)事項(xiàng),并應(yīng)由一家境外受托機(jī)構(gòu)統(tǒng)一負(fù)責(zé)辦理個人行權(quán)、購買與出售對應(yīng)股票或權(quán)益以及相應(yīng)資金劃轉(zhuǎn)等事項(xiàng)。
結(jié)合國家外匯管理局上海分局有關(guān)境外上市公司股權(quán)激勵業(yè)務(wù)問答,我們可以對7號文在實(shí)踐中的應(yīng)用以及監(jiān)管部門的口徑有更為直觀的感受:
一.問:境內(nèi)個人參與境外上市公司股權(quán)激勵計(jì)劃,境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)需到外匯局辦理哪些手續(xù)?
答:境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)需到所在地外匯局辦理以下5項(xiàng)事項(xiàng):
1.股權(quán)激勵登記。境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在股權(quán)激勵計(jì)劃開始的三個月內(nèi)到所在地外匯局辦理登記手續(xù)。
2.年度購付匯額度申請。
3.登記變更。境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)在境外上市股權(quán)激勵計(jì)劃發(fā)生重大變更,或境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)或境外受托機(jī)構(gòu)發(fā)生變更后的三個月內(nèi),到所在地外匯局辦理變更登記手續(xù)。
4.登記注銷,因股權(quán)激勵計(jì)劃到期,或因境外上市公司在境外證券市場退市、境內(nèi)公司并購重組等重大事項(xiàng),導(dǎo)致股權(quán)激勵計(jì)劃終止的,境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)在計(jì)劃終止后的20個工作日內(nèi),到所在地外匯局辦理登記注銷手續(xù)。
5.報(bào)送《境內(nèi)個人參與境外上市公司股權(quán)激勵計(jì)劃情況備案表》。境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)于每季度初三個工作日內(nèi),向所在地外匯局報(bào)送該紙質(zhì)報(bào)表。
二.問:某境內(nèi)公司的境外母公司尚未上市,該境內(nèi)公司是否能為其員工申請參與境外公司的股權(quán)激勵計(jì)劃?
答:根據(jù)《國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)個人參與境外上市公司股權(quán)激勵計(jì)劃外匯管理有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)[2012]7號),目前外匯局僅受理已在境外證券交易場所上市的境外企業(yè)的股權(quán)激勵計(jì)劃。
三.問:針對某一個境外上市公司的股權(quán)激勵計(jì)劃,其境內(nèi)的子公司可否分別至各自所在地外匯局辦理登記?
答:根據(jù)《國家外匯管理局關(guān)于境內(nèi)個人參與境外上市公司股權(quán)激勵計(jì)劃外匯管理有關(guān)問題的通知》(匯發(fā)[2012]7號)第二條:“參與同一項(xiàng)境外上市公司股權(quán)激勵計(jì)劃的個人,應(yīng)通過所屬境內(nèi)公司集中委托一家境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理外匯登記、賬戶開立及資金劃轉(zhuǎn)與匯兌等有關(guān)事項(xiàng)……”因此,針對同一境外上市公司的股權(quán)激勵計(jì)劃,只能由境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)到其所在地外匯局集中辦理登記。
四.問:境外上市公司的代表處可否作為境內(nèi)代理機(jī)構(gòu),申請辦理股權(quán)激勵計(jì)劃?
答:境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)是參與該股權(quán)激勵計(jì)劃的一家境內(nèi)公司或由境內(nèi)公司依法選定的可辦理資產(chǎn)托管業(yè)務(wù)的其他境內(nèi)機(jī)構(gòu)。代表處并非獨(dú)立的法人,可以參與股權(quán)激勵計(jì)劃,但不能作為境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)。
五.問:境內(nèi)公司具有法人資格的工會,是否可作為境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)?
答:匯綜發(fā)[2007]78號文中規(guī)定,境內(nèi)公司具有法人資格的工會可以作為境內(nèi)代理機(jī)構(gòu),雖然匯發(fā)[2012]7號文中沒有明確闡述,但參與股權(quán)激勵計(jì)劃的境內(nèi)個人所屬的,具有法人資格的境內(nèi)公司工會,可以參照有關(guān)規(guī)定作為股權(quán)激勵計(jì)劃的境內(nèi)代理機(jī)構(gòu),并履行規(guī)定的相關(guān)義務(wù)
六.問:在申請辦理境外上市公司股權(quán)激勵計(jì)劃時,需提交境外上市公司相關(guān)公告等能證明股權(quán)激勵計(jì)劃真實(shí)性的證明材料,該類材料有哪些形式?
答:此類證明材料原則上應(yīng)當(dāng)是境外上市公司所上市交易所的相關(guān)公告。除此之外,境外上市公司相關(guān)股東大會決議、董事會決議、董事會會議紀(jì)要等材料,以及境外上市公司官方網(wǎng)站公告材料,也可以作為輔助證明材料。
七.問:股權(quán)激勵計(jì)劃中,某一參與企業(yè)的員工離職后是否可以繼續(xù)持有境外上市公司股票?
答:境外上市公司股權(quán)激勵計(jì)劃的參與主體必須是參與計(jì)劃的境內(nèi)公司的雇員。如果該名員工離職,應(yīng)及時處置其境外上市公司股票,將資金調(diào)回境內(nèi)專用外匯賬戶后發(fā)放給該員工。
八.問:境外受托管理機(jī)構(gòu)變更后需要辦理哪些手續(xù)
答:境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)在境外上市公司股權(quán)激勵計(jì)劃相關(guān)重大變更發(fā)生后三個月內(nèi),持書面申請、原股權(quán)激勵計(jì)劃外匯登記證明、最新填寫的《外匯登記表》及相關(guān)交易真實(shí)性證明材料,到所在地外匯局辦理變更登記。
相關(guān)重大變更包括但不限于原計(jì)劃關(guān)鍵條款的修訂及增加新計(jì)劃,境外上市公司或境內(nèi)公司并購重組等重大事件導(dǎo)致原計(jì)劃發(fā)生變化;境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)變更,境外受托管理機(jī)構(gòu)變更等。
九.問:境內(nèi)個人在境外上市公司股權(quán)激勵計(jì)劃項(xiàng)下取得的收益調(diào)回后是否能夠結(jié)匯?
答:境內(nèi)個人在境外上市公司股權(quán)激勵計(jì)劃項(xiàng)下調(diào)回的收益,根據(jù)參與計(jì)劃的個人自身意愿,可以保留現(xiàn)匯,也可以選擇結(jié)匯。
境內(nèi)個人如選擇保留現(xiàn)匯,則資金調(diào)回境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)的境內(nèi)專用外匯賬戶后,由境內(nèi)專用外匯賬戶開戶銀行根據(jù)匯發(fā)[2012]7號文的要求,將現(xiàn)匯劃轉(zhuǎn)至境內(nèi)個人的外匯儲蓄賬戶,境內(nèi)個人按照個人外匯儲蓄賬戶的有關(guān)規(guī)定管理和使用。
境內(nèi)個人如選擇結(jié)匯,則資金調(diào)回境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)的境內(nèi)專用外匯賬戶后,由境內(nèi)專用外匯賬戶開戶銀行根據(jù)匯發(fā)[2012]7號文的要求,按境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)指令將收益資金結(jié)匯后劃至境內(nèi)個人人民幣賬戶,或劃至境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)人民幣賬戶用于繳納股權(quán)激勵項(xiàng)下稅款。
十.問:境內(nèi)個人以自有外匯參與股權(quán)激勵計(jì)劃,資金調(diào)回后是否可以結(jié)匯?
答:境內(nèi)個人以其外匯儲蓄賬戶中自有外匯參與股權(quán)激勵計(jì)劃的,資金調(diào)回后對應(yīng)本金部分應(yīng)劃回境內(nèi)個人外匯儲蓄賬戶,不得由境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)代為結(jié)匯。
境內(nèi)個人通過境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一購匯參與股權(quán)激勵計(jì)劃的,資金調(diào)回后對應(yīng)本金部分,由境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)持匯發(fā)[2012]7號文規(guī)定的材料在銀行統(tǒng)一為境內(nèi)個人辦理結(jié)匯,并將結(jié)匯所得資金分別劃入對應(yīng)的個人境內(nèi)人民幣賬戶。
十一.問:境內(nèi)個人參與股權(quán)激勵計(jì)劃所得收入的稅款應(yīng)當(dāng)如何劃轉(zhuǎn)?
答:原則上境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)境內(nèi)專用外匯賬戶資金結(jié)匯后,應(yīng)當(dāng)劃轉(zhuǎn)至個人的賬戶;若需為境內(nèi)個人代扣代繳個人所得稅,可允許境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)將代扣代繳稅費(fèi)對應(yīng)的資金結(jié)匯劃轉(zhuǎn)至境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)人民幣賬戶,以便向稅務(wù)部門支付。
十二.問:境內(nèi)代理機(jī)構(gòu)為境內(nèi)個人匯出境外的投資本金及其在境外產(chǎn)生的投資收益,是否可以留存境外用于在境外的支付、再投資等用途?
答:現(xiàn)階段,境內(nèi)個人參與股權(quán)激勵計(jì)劃匯往境外的投資本金及其在境外產(chǎn)生的投資收益等變現(xiàn)后,均應(yīng)匯往境內(nèi),不允許留存境外以及直接在境外使用。原則上應(yīng)當(dāng)在變現(xiàn)后的6個月內(nèi)匯回境內(nèi)。調(diào)回后的資金個人如需跨境使用,則按照現(xiàn)有相關(guān)管理規(guī)定辦理即可。內(nèi)代理機(jī)構(gòu)人民幣賬戶,以便向稅務(wù)部門支付。
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最后更新時間:2022-09-07 閱讀:116次分享本文
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