VAT大改革!歐盟增值稅新規(guī)則,2021年7月1日起生效!
近日,歐盟委員會召開工作會議,會議上一致通過決定根據(jù)《行政合作指令》 (DAC),將歐盟電商增值稅大改革的實施日期延后到2021年7月1日起實施。
VAT四項重大改革
1、廢除遠程銷售起征額 (適用于全歐范圍年銷售額超過閾值1萬歐元)。
2、推出一站式(One-Stop-Shop或OSS)注冊申報服務(wù)。
3、終止低于22歐元的進口增值稅豁免政策。
4、由電商平臺或者海關(guān)申報人負(fù)責(zé)收取和繳納增值稅。
VAT是什么?
(圖片來源:網(wǎng)絡(luò))
“VAT”:單詞縮寫:Value-added Tax。最早起源于法國,是在歐盟應(yīng)用的一種稅制。
等同于中國地區(qū)的增值稅。
而在部分地區(qū)如澳大利亞地區(qū)又稱為GST(Goods and Services Tax)。
增值稅(VAT)是以商品與服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
被視為在歐盟內(nèi)的所有交易都需要考慮增值稅的影響,標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%到27%,歐盟提供統(tǒng)一框架,但各個國家單獨征收。
擴大一站式覆蓋范圍,簡化電子商務(wù)增值稅規(guī)則
將一站式機制試用范圍從歐盟國家擴大到非歐盟國家。
非歐盟國家供應(yīng)商只需在一個歐盟國家注冊,就可一次性申報繳納在所有歐盟成員國發(fā)生的稅款。
現(xiàn)有的“遠程銷售門檻”將被撤銷,隨后會推出“一站式”歐盟增值稅申報表(OSS)。
在線銷售商品的企業(yè)通過在線數(shù)字門戶網(wǎng)站(MOSS)履行應(yīng)該遵守的所有增值稅義務(wù)的新規(guī)則,并通過其歐盟注冊所在國當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門系統(tǒng)進行申報。
單個歐盟銷售目的國所涉及的年銷售額如果超過閾值10,000歐元,則需要按照歐盟各目的國增值稅稅率執(zhí)行,可以使用MOSS系統(tǒng)做統(tǒng)一申報。
取消低價值商品免征進口增值稅的規(guī)定
取消對從非歐盟國家線上進口單價低于22歐元的商品免征進口增值稅的規(guī)定。
將創(chuàng)建一個進口計劃,商品價值不超過150歐元,賣家可以在銷售點向歐盟買家收取增值稅,通過“進口一站式服務(wù)”(IOSS)申報和繳納增值稅,為商品提供“綠色通道”,讓其快速便捷地通關(guān)。
這些商品將在進口時免征增值稅,從而可以在海關(guān)快速放行。
除此之外,還有一種簡化機制,就是由海關(guān)申報人(例如郵政經(jīng)營者,快遞公司,海關(guān)代理)從客戶那里收取進口增值稅,這些增值稅將按月支付給海關(guān)。
部分在平臺上的銷售,由平臺負(fù)責(zé)收取和繳納增值稅
明確電商平臺負(fù)責(zé)對非歐盟電商在該平臺銷售的貨物和勞務(wù)的代扣代繳義務(wù),這也在某種程度上,讓第三方平臺“被視為賣方”,并承擔(dān)了更多的責(zé)任。
(圖片來源:網(wǎng)絡(luò))
當(dāng)電商平臺促進B2C業(yè)務(wù)時,其代扣代繳制度將適用于以下兩種情況:
1、進口商品價值不超過150歐元;
2、非歐盟賣家任意價值商品的遠程跨境交易或國內(nèi)交易。
跨境電商行業(yè)合規(guī)化是大勢所趨,這次稅務(wù)大改革對整個跨境電商行業(yè)的賣家乃至服務(wù)商都會造成不同程度的影響。
從當(dāng)前到新規(guī)執(zhí)行,有一年的過渡期,給各位賣家更多的時間進行稅務(wù)規(guī)劃。
歐盟各國增值稅率
英國VAT增值稅有三種稅率:
1、20% 的標(biāo)準(zhǔn)稅率(適用于絕大多數(shù)商品和服務(wù));
2、5% 的低稅率(比如家庭用電或者汽 油等);
3、0% 的稅率(適用于極個別情況)。
其他歐盟國的標(biāo)準(zhǔn)稅率:
1、德國:19%;
2、法國:20%;
3、意大利:22%;
4、西班牙:21%。
增值稅計算舉例
商品的價格是包含VAT增值稅的,比如你在英國一件產(chǎn)品最終售價應(yīng)該是 120鎊, 20鎊是此產(chǎn)品銷售后的 VAT增值稅。
例如:
1、申報貨值=100件*100鎊/件=10000鎊;
2、頭程運費2000鎊DUTY=10000*3.7%;
3、進口增值稅IMPORT VAT=(申報貨值+頭程運費+DUTY)*20%=(10000+2000+370)*20%=2474鎊;
這個進口增值稅2474鎊在季度申報時可抵扣銷售稅。
銷售分3個情況做個分析:
1、沒有任何銷售。
銷售稅為0,凈退稅2474鎊
2、貨物全部售出。
銷售額2000鎊,銷售稅為20000/6=3333.3,應(yīng)繳稅為3333.3-2474=859.3鎊。
3、貨物部分一半。
銷售額10000,銷售稅為10000/6=1666.6,應(yīng)退稅為2474-1666.6=807.3
退貨在清關(guān)及相關(guān)證明文件齊全的情況下是算庫存,無需繳納銷售稅。
國內(nèi)增值稅與VAT區(qū)別對比
(圖片來源:網(wǎng)絡(luò))
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1、廢除遠程銷售起征額 (適用于全歐范圍年銷售額超過閾值1萬歐元)。
2、推出一站式(One-Stop-Shop或OSS)注冊申報服務(wù)。
3、終止低于22歐元的進口增值稅豁免政策。
4、由電商平臺或者海關(guān)申報人負(fù)責(zé)收取和繳納增值稅。
VAT是什么?
(圖片來源:網(wǎng)絡(luò))
“VAT”:單詞縮寫:Value-added Tax。最早起源于法國,是在歐盟應(yīng)用的一種稅制。
等同于中國地區(qū)的增值稅。
而在部分地區(qū)如澳大利亞地區(qū)又稱為GST(Goods and Services Tax)。
增值稅(VAT)是以商品與服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
被視為在歐盟內(nèi)的所有交易都需要考慮增值稅的影響,標(biāo)準(zhǔn)稅率為15%到27%,歐盟提供統(tǒng)一框架,但各個國家單獨征收。
擴大一站式覆蓋范圍,簡化電子商務(wù)增值稅規(guī)則
將一站式機制試用范圍從歐盟國家擴大到非歐盟國家。
非歐盟國家供應(yīng)商只需在一個歐盟國家注冊,就可一次性申報繳納在所有歐盟成員國發(fā)生的稅款。
現(xiàn)有的“遠程銷售門檻”將被撤銷,隨后會推出“一站式”歐盟增值稅申報表(OSS)。
在線銷售商品的企業(yè)通過在線數(shù)字門戶網(wǎng)站(MOSS)履行應(yīng)該遵守的所有增值稅義務(wù)的新規(guī)則,并通過其歐盟注冊所在國當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門系統(tǒng)進行申報。
單個歐盟銷售目的國所涉及的年銷售額如果超過閾值10,000歐元,則需要按照歐盟各目的國增值稅稅率執(zhí)行,可以使用MOSS系統(tǒng)做統(tǒng)一申報。
取消低價值商品免征進口增值稅的規(guī)定
取消對從非歐盟國家線上進口單價低于22歐元的商品免征進口增值稅的規(guī)定。
將創(chuàng)建一個進口計劃,商品價值不超過150歐元,賣家可以在銷售點向歐盟買家收取增值稅,通過“進口一站式服務(wù)”(IOSS)申報和繳納增值稅,為商品提供“綠色通道”,讓其快速便捷地通關(guān)。
這些商品將在進口時免征增值稅,從而可以在海關(guān)快速放行。
除此之外,還有一種簡化機制,就是由海關(guān)申報人(例如郵政經(jīng)營者,快遞公司,海關(guān)代理)從客戶那里收取進口增值稅,這些增值稅將按月支付給海關(guān)。
部分在平臺上的銷售,由平臺負(fù)責(zé)收取和繳納增值稅
明確電商平臺負(fù)責(zé)對非歐盟電商在該平臺銷售的貨物和勞務(wù)的代扣代繳義務(wù),這也在某種程度上,讓第三方平臺“被視為賣方”,并承擔(dān)了更多的責(zé)任。
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當(dāng)電商平臺促進B2C業(yè)務(wù)時,其代扣代繳制度將適用于以下兩種情況:
1、進口商品價值不超過150歐元;
2、非歐盟賣家任意價值商品的遠程跨境交易或國內(nèi)交易。
跨境電商行業(yè)合規(guī)化是大勢所趨,這次稅務(wù)大改革對整個跨境電商行業(yè)的賣家乃至服務(wù)商都會造成不同程度的影響。
從當(dāng)前到新規(guī)執(zhí)行,有一年的過渡期,給各位賣家更多的時間進行稅務(wù)規(guī)劃。
歐盟各國增值稅率
英國VAT增值稅有三種稅率:
1、20% 的標(biāo)準(zhǔn)稅率(適用于絕大多數(shù)商品和服務(wù));
2、5% 的低稅率(比如家庭用電或者汽 油等);
3、0% 的稅率(適用于極個別情況)。
其他歐盟國的標(biāo)準(zhǔn)稅率:
1、德國:19%;
2、法國:20%;
3、意大利:22%;
4、西班牙:21%。
增值稅計算舉例
商品的價格是包含VAT增值稅的,比如你在英國一件產(chǎn)品最終售價應(yīng)該是 120鎊, 20鎊是此產(chǎn)品銷售后的 VAT增值稅。
例如:
1、申報貨值=100件*100鎊/件=10000鎊;
2、頭程運費2000鎊DUTY=10000*3.7%;
3、進口增值稅IMPORT VAT=(申報貨值+頭程運費+DUTY)*20%=(10000+2000+370)*20%=2474鎊;
這個進口增值稅2474鎊在季度申報時可抵扣銷售稅。
銷售分3個情況做個分析:
1、沒有任何銷售。
銷售稅為0,凈退稅2474鎊
2、貨物全部售出。
銷售額2000鎊,銷售稅為20000/6=3333.3,應(yīng)繳稅為3333.3-2474=859.3鎊。
3、貨物部分一半。
銷售額10000,銷售稅為10000/6=1666.6,應(yīng)退稅為2474-1666.6=807.3
退貨在清關(guān)及相關(guān)證明文件齊全的情況下是算庫存,無需繳納銷售稅。
國內(nèi)增值稅與VAT區(qū)別對比
(圖片來源:網(wǎng)絡(luò))
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最后更新時間:2020-06-03 閱讀:59次分享本文