一探究竟|港澳簽避免雙重安排,注冊澳門公司稅務(wù)有何優(yōu)勢?
最近,澳門帶著各項(xiàng)利好消息漸漸走進(jìn)人們的視野,據(jù)最新消息,澳門與香港、內(nèi)地分別簽訂全面性避免雙重課稅相關(guān)安排,本文我們主要梳理注冊澳門公司在稅務(wù)問題上的優(yōu)勢,方便更多投資者了解全面性安排帶來的影響。
港澳簽訂避免雙重課稅相關(guān)安排
近日,澳門特別行政區(qū)與香港特別行政區(qū)完成簽署《澳門特別行政區(qū)和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得消除雙重征稅和防止逃的安排》(下稱“《安排》”)的相關(guān)程序。
簽署《安排》之目的:
為了避免出現(xiàn)兩地對任何一方居民的同一筆所得雙重征稅;適用的稅種包括:澳門的所得補(bǔ)充稅、職業(yè)稅及市區(qū)房屋稅,以及香港的利得稅、薪俸稅及物業(yè)稅。
雙方亦就多方面的所得訂立稅務(wù)上的互惠條款,特別是關(guān)于:股息、利息(包括一方政府的股息及利息所得亦獲另一方豁免征稅)、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)産收益;不動產(chǎn)、相聯(lián)企業(yè)所得;退休金、政府服務(wù)所得;演藝人員和運(yùn)動員、教師和研究人員所得等。
這次《安排》的簽署增加了稅收透明度和構(gòu)建避免雙重征稅的網(wǎng)絡(luò),對兩地經(jīng)貿(mào)發(fā)展、人員往來工作有著積極的意義,并進(jìn)一步加深港澳的合作關(guān)系。
不僅是香港,澳門早已與內(nèi)地、越南、葡萄牙、莫桑比克、佛得角共和國簽訂了避免雙重課稅安排,在稅務(wù)方面正如上文所述,在大家最為關(guān)心的不動產(chǎn)所得、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等領(lǐng)域,有著稅務(wù)優(yōu)惠和抵扣安排。
另外,澳門與內(nèi)地于11月28日簽署《〈內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉第四議定書》。
《議定書》規(guī)定,一方政府從其出資參與雙方合作設(shè)立在另一方主要用于民生項(xiàng)目的基金取得的所得,在另一方享受待遇。這一規(guī)定將減輕兩地有關(guān)惠民合作項(xiàng)目的稅收負(fù)擔(dān),進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)地與澳門間資本流動,對兩地經(jīng)濟(jì)發(fā)展、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)具有重要作用。
各項(xiàng)安排走進(jìn)我們視野后,必定會吸引更多投資者將目光轉(zhuǎn)向澳門。
澳門稅務(wù)一覽
澳門回歸后,在稅制及公司對外宣傳上一直很低調(diào),其實(shí)公司在澳門注冊,可以享受到政府在稅率上的優(yōu)惠,目前利得稅的稅率12%,低于香港的16.5%及新加坡的17%,而且可以在股東分紅前分配利潤前(小于60萬澳幣)不用交稅,在合理應(yīng)對CRS上,甚至有香港不能比的好處。
澳門國外公司稅務(wù)方面更加優(yōu)惠,國外公司將不用繳付利得稅、營業(yè)稅及印花稅。此外,獲準(zhǔn)在澳門定居之國外機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)及專業(yè)技術(shù)人員(非澳門居民),他們可以豁免繳交在國外機(jī)構(gòu)工作首三年度之薪俸稅。
百利來提醒:澳門公司無論有沒有營業(yè),都必須報稅。
澳門是采用「地域來源」原則征稅,所有在澳門產(chǎn)生或得自澳門的利潤均須征稅;在本澳,課稅年度結(jié)束于同年12月31日。
澳門稅率低、稅種少,經(jīng)營澳門有限公司(本地公司),一般只需要交兩種稅:一種是補(bǔ)充稅(利得稅);另一種是所得營業(yè)稅。
澳門補(bǔ)充稅(利得稅)
補(bǔ)充稅(利得稅)是澳門的主體稅種。除向賭場征收的專利稅外,收入居于首位。
征收對象主要是個人公司、合伙公司、任何性質(zhì)的有限公司以及在澳門從事經(jīng)營活動的分公司所賺取的收益額,其次是房屋的成交額。
所得補(bǔ)充稅采取16級超額累進(jìn)稅率,最低稅率為2%,最高稅率為15%,另附征5%印花稅。所得補(bǔ)充稅是對純利課征,毛收入允許扣除稅法規(guī)定準(zhǔn)予列支的成本費(fèi)用。
對工業(yè)樓宇和工場設(shè)施還允許在購置年度提取按價值額20%的首期折舊。對個人經(jīng)營工商業(yè)活動的收益,在扣除法定負(fù)擔(dān)后所課征的所得補(bǔ)充稅大于該納稅人工作收益已繳的職業(yè)稅時,補(bǔ)征其差額稅款。
1、何時需申報所得補(bǔ)充稅?
A 組納稅人須於每年4-6月份申報上年度收益;
B 組納稅人須於每年2-3月份申報上年度收益;
百利來提醒:公司上年度經(jīng)營無論虧蝕與否,均須按時遞交收益申報書。
2、何處可辦理所得補(bǔ)充稅申報?
A 組納稅人可于財(cái)政局大樓內(nèi)澳門財(cái)稅廳屬下之第二服務(wù)中心、離島政府綜合服務(wù)中心-澳門稅務(wù)接待或政府綜合服務(wù)大樓-澳門稅務(wù)接待辦理;
B 組納稅人可于財(cái)政局大樓內(nèi)澳門財(cái)稅廳屬下之第二服務(wù)中心、離島政府綜合服務(wù)中心-澳門稅務(wù)接待或政府綜合服務(wù)大樓-澳門稅務(wù)接待辦理。
3、如何辦理申報所得補(bǔ)充稅?
A組納稅人須填妥一式兩份的所得補(bǔ)充稅 M/1 格式 "收益申報書 - A組";
B 組納稅人須填妥一式兩份的所得補(bǔ)充稅 M/1 格式 "收益申報書 - B組"。
4、何時繳納所得補(bǔ)充稅?
納稅人應(yīng)依照財(cái)政局發(fā)出之M/6 格式 "所得補(bǔ)充稅 - 徵稅憑單"上指定繳納月份內(nèi)交稅。
如所得補(bǔ)充稅應(yīng)繳稅款超過澳門幣3000元者,將在9月及11月平分兩期繳納;
如所得補(bǔ)充稅應(yīng)繳稅款不超過澳門幣3000元者,應(yīng)在9月內(nèi)一次過繳交。
5、逾期繳納所得補(bǔ)充稅有何后果?
所得補(bǔ)充稅之任何一期或總額,倘在繳納月份內(nèi)未繳納時,則于期滿后60日內(nèi)加徵過期利息及欠款3%;
第一期的不繳納,將引致第二期立即到期;
倘在上述期限屆滿60日后仍未清繳有關(guān)款項(xiàng),即進(jìn)行強(qiáng)制徵收,并依法處以罰款。
*補(bǔ)充說明:
A組納稅人:A組納稅人是指備有適當(dāng)編制會計(jì)賬目之不具名有限公司、股份有限公司等,以及資本不少于澳門幣1,000,000元或可課稅利潤在近3年平均達(dá)500,000元以上之任何性質(zhì)公司,或其它具備適當(dāng)編制會計(jì)賬目并作出聲明選擇作為A組納稅人之個人或團(tuán)體。
百利來提醒:此組別之賬目必須經(jīng)在澳門財(cái)政司注冊之會計(jì)師或核數(shù)師簽名及核對,財(cái)政司并根據(jù)所提供之賬目核定實(shí)際應(yīng)課稅利潤。
B組納稅人:B組納稅人是指欠缺適當(dāng)編制會計(jì)賬目,并由財(cái)政司估定其應(yīng)課稅收益而納稅之個人或團(tuán)體組織。
百利來提醒:納稅人必須按章程規(guī)定之期限向財(cái)政司遞交申報書。
A組納稅人的期限為財(cái)政年度完結(jié)后4-6月,B組納稅人則為2-3月。
澳門所得營業(yè)稅
凡在澳門經(jīng)營商業(yè)、工業(yè)或其他工商業(yè)性質(zhì)活動的個人或團(tuán)體均為納稅人。營業(yè)稅按不同行業(yè)所持牌照,確定不同等級的年固定稅額,并附征5%的印花稅。
公共運(yùn)輸、出租汽車等行業(yè)全年的稅額為150澳元;針織、建筑、不動產(chǎn)交易等全年稅額為500澳元;國外銀行適用18萬澳元的最高年稅額。
非牟利性的中小學(xué)及技術(shù)學(xué)校、捐贈社會慈善的文藝演出、報刊出版和4人以下的家庭小型工場免征營業(yè)稅。營利事業(yè)的固定資本額或投資額不超過6000澳元者,按適用年稅額減半征收。
1、何時需辦理開業(yè)申報?
在預(yù)算開業(yè)日期30日前。
2、何處可辦理開業(yè)申報?
可于財(cái)政局大樓內(nèi)之第二服務(wù)中心、離島政府綜合服務(wù)中心-澳門稅務(wù)接待或政府綜合服務(wù)大樓-澳門稅務(wù)接待辦理。
3、如何辦理開業(yè)申報?
遞交填妥之一式兩份的"營業(yè)稅 M/1格式 "開業(yè)/更改申報表";
申請人(個人、公司或社團(tuán)代表)須出示本人身份證明文件正本、公司或社團(tuán)代表之相關(guān)證明文件;
代辦人須出示申請人身份證明文件正本或授權(quán)書;
持不具簽名式樣身份證明文件之申請人須親臨辦理。
4、何時需辦理結(jié)業(yè)申報?
需于結(jié)束業(yè)務(wù)日起計(jì)15日內(nèi)辦理。
5、何處可辦理結(jié)業(yè)申報?
可于財(cái)政局大樓內(nèi)之第二服務(wù)中心、離島政府綜合服務(wù)中心-澳門稅務(wù)接待或政府綜合服務(wù)大樓-澳門稅務(wù)接待辦理。
6、何時繳納營業(yè)稅?
依照財(cái)政局發(fā)出M/8 格式“營業(yè)稅-繳稅憑單”上指定之繳納月份繳交,即2月或3月份期間繳納當(dāng)年度的稅款。
7、逾期繳納營業(yè)稅稅款有何后果?
如在納稅月份內(nèi)不支付稅款,則在納稅期限屆滿后60日內(nèi)加徵遲延利息及欠繳稅款3%;
倘在上述期限屆滿60日后仍未清繳有關(guān)款項(xiàng),即進(jìn)行強(qiáng)制徵收,并依法處以罰款。
港澳簽訂避免雙重課稅相關(guān)安排
近日,澳門特別行政區(qū)與香港特別行政區(qū)完成簽署《澳門特別行政區(qū)和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得消除雙重征稅和防止逃的安排》(下稱“《安排》”)的相關(guān)程序。
簽署《安排》之目的:
為了避免出現(xiàn)兩地對任何一方居民的同一筆所得雙重征稅;適用的稅種包括:澳門的所得補(bǔ)充稅、職業(yè)稅及市區(qū)房屋稅,以及香港的利得稅、薪俸稅及物業(yè)稅。
雙方亦就多方面的所得訂立稅務(wù)上的互惠條款,特別是關(guān)于:股息、利息(包括一方政府的股息及利息所得亦獲另一方豁免征稅)、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)産收益;不動產(chǎn)、相聯(lián)企業(yè)所得;退休金、政府服務(wù)所得;演藝人員和運(yùn)動員、教師和研究人員所得等。
這次《安排》的簽署增加了稅收透明度和構(gòu)建避免雙重征稅的網(wǎng)絡(luò),對兩地經(jīng)貿(mào)發(fā)展、人員往來工作有著積極的意義,并進(jìn)一步加深港澳的合作關(guān)系。
不僅是香港,澳門早已與內(nèi)地、越南、葡萄牙、莫桑比克、佛得角共和國簽訂了避免雙重課稅安排,在稅務(wù)方面正如上文所述,在大家最為關(guān)心的不動產(chǎn)所得、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等領(lǐng)域,有著稅務(wù)優(yōu)惠和抵扣安排。
另外,澳門與內(nèi)地于11月28日簽署《〈內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉第四議定書》。
《議定書》規(guī)定,一方政府從其出資參與雙方合作設(shè)立在另一方主要用于民生項(xiàng)目的基金取得的所得,在另一方享受待遇。這一規(guī)定將減輕兩地有關(guān)惠民合作項(xiàng)目的稅收負(fù)擔(dān),進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)地與澳門間資本流動,對兩地經(jīng)濟(jì)發(fā)展、粵港澳大灣區(qū)建設(shè)具有重要作用。
各項(xiàng)安排走進(jìn)我們視野后,必定會吸引更多投資者將目光轉(zhuǎn)向澳門。
澳門稅務(wù)一覽
澳門回歸后,在稅制及公司對外宣傳上一直很低調(diào),其實(shí)公司在澳門注冊,可以享受到政府在稅率上的優(yōu)惠,目前利得稅的稅率12%,低于香港的16.5%及新加坡的17%,而且可以在股東分紅前分配利潤前(小于60萬澳幣)不用交稅,在合理應(yīng)對CRS上,甚至有香港不能比的好處。
澳門國外公司稅務(wù)方面更加優(yōu)惠,國外公司將不用繳付利得稅、營業(yè)稅及印花稅。此外,獲準(zhǔn)在澳門定居之國外機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)及專業(yè)技術(shù)人員(非澳門居民),他們可以豁免繳交在國外機(jī)構(gòu)工作首三年度之薪俸稅。
百利來提醒:澳門公司無論有沒有營業(yè),都必須報稅。
澳門是采用「地域來源」原則征稅,所有在澳門產(chǎn)生或得自澳門的利潤均須征稅;在本澳,課稅年度結(jié)束于同年12月31日。
澳門稅率低、稅種少,經(jīng)營澳門有限公司(本地公司),一般只需要交兩種稅:一種是補(bǔ)充稅(利得稅);另一種是所得營業(yè)稅。
澳門補(bǔ)充稅(利得稅)
補(bǔ)充稅(利得稅)是澳門的主體稅種。除向賭場征收的專利稅外,收入居于首位。
征收對象主要是個人公司、合伙公司、任何性質(zhì)的有限公司以及在澳門從事經(jīng)營活動的分公司所賺取的收益額,其次是房屋的成交額。
所得補(bǔ)充稅采取16級超額累進(jìn)稅率,最低稅率為2%,最高稅率為15%,另附征5%印花稅。所得補(bǔ)充稅是對純利課征,毛收入允許扣除稅法規(guī)定準(zhǔn)予列支的成本費(fèi)用。
對工業(yè)樓宇和工場設(shè)施還允許在購置年度提取按價值額20%的首期折舊。對個人經(jīng)營工商業(yè)活動的收益,在扣除法定負(fù)擔(dān)后所課征的所得補(bǔ)充稅大于該納稅人工作收益已繳的職業(yè)稅時,補(bǔ)征其差額稅款。
1、何時需申報所得補(bǔ)充稅?
A 組納稅人須於每年4-6月份申報上年度收益;
B 組納稅人須於每年2-3月份申報上年度收益;
百利來提醒:公司上年度經(jīng)營無論虧蝕與否,均須按時遞交收益申報書。
2、何處可辦理所得補(bǔ)充稅申報?
A 組納稅人可于財(cái)政局大樓內(nèi)澳門財(cái)稅廳屬下之第二服務(wù)中心、離島政府綜合服務(wù)中心-澳門稅務(wù)接待或政府綜合服務(wù)大樓-澳門稅務(wù)接待辦理;
B 組納稅人可于財(cái)政局大樓內(nèi)澳門財(cái)稅廳屬下之第二服務(wù)中心、離島政府綜合服務(wù)中心-澳門稅務(wù)接待或政府綜合服務(wù)大樓-澳門稅務(wù)接待辦理。
3、如何辦理申報所得補(bǔ)充稅?
A組納稅人須填妥一式兩份的所得補(bǔ)充稅 M/1 格式 "收益申報書 - A組";
B 組納稅人須填妥一式兩份的所得補(bǔ)充稅 M/1 格式 "收益申報書 - B組"。
4、何時繳納所得補(bǔ)充稅?
納稅人應(yīng)依照財(cái)政局發(fā)出之M/6 格式 "所得補(bǔ)充稅 - 徵稅憑單"上指定繳納月份內(nèi)交稅。
如所得補(bǔ)充稅應(yīng)繳稅款超過澳門幣3000元者,將在9月及11月平分兩期繳納;
如所得補(bǔ)充稅應(yīng)繳稅款不超過澳門幣3000元者,應(yīng)在9月內(nèi)一次過繳交。
5、逾期繳納所得補(bǔ)充稅有何后果?
所得補(bǔ)充稅之任何一期或總額,倘在繳納月份內(nèi)未繳納時,則于期滿后60日內(nèi)加徵過期利息及欠款3%;
第一期的不繳納,將引致第二期立即到期;
倘在上述期限屆滿60日后仍未清繳有關(guān)款項(xiàng),即進(jìn)行強(qiáng)制徵收,并依法處以罰款。
*補(bǔ)充說明:
A組納稅人:A組納稅人是指備有適當(dāng)編制會計(jì)賬目之不具名有限公司、股份有限公司等,以及資本不少于澳門幣1,000,000元或可課稅利潤在近3年平均達(dá)500,000元以上之任何性質(zhì)公司,或其它具備適當(dāng)編制會計(jì)賬目并作出聲明選擇作為A組納稅人之個人或團(tuán)體。
百利來提醒:此組別之賬目必須經(jīng)在澳門財(cái)政司注冊之會計(jì)師或核數(shù)師簽名及核對,財(cái)政司并根據(jù)所提供之賬目核定實(shí)際應(yīng)課稅利潤。
B組納稅人:B組納稅人是指欠缺適當(dāng)編制會計(jì)賬目,并由財(cái)政司估定其應(yīng)課稅收益而納稅之個人或團(tuán)體組織。
百利來提醒:納稅人必須按章程規(guī)定之期限向財(cái)政司遞交申報書。
A組納稅人的期限為財(cái)政年度完結(jié)后4-6月,B組納稅人則為2-3月。
澳門所得營業(yè)稅
凡在澳門經(jīng)營商業(yè)、工業(yè)或其他工商業(yè)性質(zhì)活動的個人或團(tuán)體均為納稅人。營業(yè)稅按不同行業(yè)所持牌照,確定不同等級的年固定稅額,并附征5%的印花稅。
公共運(yùn)輸、出租汽車等行業(yè)全年的稅額為150澳元;針織、建筑、不動產(chǎn)交易等全年稅額為500澳元;國外銀行適用18萬澳元的最高年稅額。
非牟利性的中小學(xué)及技術(shù)學(xué)校、捐贈社會慈善的文藝演出、報刊出版和4人以下的家庭小型工場免征營業(yè)稅。營利事業(yè)的固定資本額或投資額不超過6000澳元者,按適用年稅額減半征收。
1、何時需辦理開業(yè)申報?
在預(yù)算開業(yè)日期30日前。
2、何處可辦理開業(yè)申報?
可于財(cái)政局大樓內(nèi)之第二服務(wù)中心、離島政府綜合服務(wù)中心-澳門稅務(wù)接待或政府綜合服務(wù)大樓-澳門稅務(wù)接待辦理。
3、如何辦理開業(yè)申報?
遞交填妥之一式兩份的"營業(yè)稅 M/1格式 "開業(yè)/更改申報表";
申請人(個人、公司或社團(tuán)代表)須出示本人身份證明文件正本、公司或社團(tuán)代表之相關(guān)證明文件;
代辦人須出示申請人身份證明文件正本或授權(quán)書;
持不具簽名式樣身份證明文件之申請人須親臨辦理。
4、何時需辦理結(jié)業(yè)申報?
需于結(jié)束業(yè)務(wù)日起計(jì)15日內(nèi)辦理。
5、何處可辦理結(jié)業(yè)申報?
可于財(cái)政局大樓內(nèi)之第二服務(wù)中心、離島政府綜合服務(wù)中心-澳門稅務(wù)接待或政府綜合服務(wù)大樓-澳門稅務(wù)接待辦理。
6、何時繳納營業(yè)稅?
依照財(cái)政局發(fā)出M/8 格式“營業(yè)稅-繳稅憑單”上指定之繳納月份繳交,即2月或3月份期間繳納當(dāng)年度的稅款。
7、逾期繳納營業(yè)稅稅款有何后果?
如在納稅月份內(nèi)不支付稅款,則在納稅期限屆滿后60日內(nèi)加徵遲延利息及欠繳稅款3%;
倘在上述期限屆滿60日后仍未清繳有關(guān)款項(xiàng),即進(jìn)行強(qiáng)制徵收,并依法處以罰款。
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最后更新時間:2019-12-02 閱讀:115次分享本文
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