報稅進行時 | 以“低稅率”聞名的香港，稅率到底有多低？
企業(yè)及個人客戶可于香港享有簡單透明的稅制以及低廉的稅負。香港稅務(wù)的優(yōu)勝之處在于只設(shè)三項直接稅，并設(shè)有額制度，使稅負得以減輕。
（圖源：pexels）
2020/21年度的稅費優(yōu)惠
根據(jù)香港今年的《財政預(yù)算案》，香港居民（公司和個人）可寬減2020/21年度利得稅、薪俸稅和個人入息課稅，上限為10,000港元。對此，稅務(wù)局會在稅單上作出相應(yīng)的稅款寬減。
此外，香港公司的商業(yè)登記費也可寬免一年，時限為：2021年4月1日至2022年3月31日。具體執(zhí)行細則如下：
● 針對一站式登記的香港公司，如成立法團的遞呈是在2021年4月1日至2022年3月31日期間(“寬免期”)提出，須繳付的費用可減少2,000元。
● 針對其他情況，在寬免期開始生效的商業(yè)登記證或分行登記證須繳付的費用，可分別減少2,000元及73元。
了解香港報稅
01、了解報稅時間
不同類型香港公司的做賬報稅時間要求不同，具體要求如下：
● 新成立的香港公司第一次報稅時間為：自成立日的18個月內(nèi)，可任意選取時間；收到利得稅表后，根據(jù)結(jié)賬月份在稅務(wù)局規(guī)定的時間內(nèi)申報。
● 非新成立的香港公司的報稅時間為：根據(jù)本公司財務(wù)年結(jié)日，按時遞交經(jīng)審計的財務(wù)報表（financial statement）和報稅表（tax return）。
稅務(wù)局收到報稅表后，會評估繳稅情況，并發(fā)出繳稅單（tax demand note）。如不按照繳稅單繳納稅收則會有「5%-10%的稅務(wù)附加費的罰款」，如拒之不理，香港法院將發(fā)出傳票提起民事訴訟。
（圖源：pexels）
02、不可以不報稅
無論是有運營還是無運營，所有的香港公司都需要進行稅收申報。
無營運、無收入、無利潤，都不是不申報的理由，都屬于違法行為。如果香港公司不報稅，后果會很嚴重，可能會被檢控，甚至被處以三倍于應(yīng)納稅額的罰款。
03、部分公司可以延期報稅
如果一家香港公司聘請有稅務(wù)代表，那么，提交給稅務(wù)局2020/21年度利得稅報稅表的期限，可做相應(yīng)延展，具體如下：
04、所有香港公司必須審計
所有香港公司，均須由外部審計師（香港叫核數(shù)師）對上一年度的公司財務(wù)賬目進行審計，出具審計報告，并據(jù)此向香港稅務(wù)局報稅。
特別提醒：香港公司的審計必不可少！雖然是否存檔審計賬目是香港稅務(wù)局局長規(guī)管，而是否要審計則由香港公司注冊處所制定的《公司條例》規(guī)管。
香港《公司條例》明確規(guī)定，香港公司賬目都必須審計，以向股東、董事及稅務(wù)局報告公司財務(wù)狀況。
香港公司的審計報告意見主要分為以下幾類：
- 無保留意見 (Unqualified opinion)
- 保留意見 (Qualified opinion)
- 否定意見 (Adverse opinion)
- 無法表示意見 (Disclaimer of opinion)
香港稅收居民判定及繳稅
一直以來，香港的低稅率及簡單稅制對內(nèi)地投資者非常有吸引力。香港對營商利潤征稅的準則 香港采用地域來源原則。先看看香港稅務(wù)居民的界定：
01、稅務(wù)居民的判定
* 個人
符合以下任一條件的個人視為中國香港稅收居民：
（a）通常（ordinarily）居住于香港的個人；
（b）在某納稅年度內(nèi)在中國香港停留超過180天或在連續(xù)兩個納稅年度(其中一個是有關(guān)的納稅年度)內(nèi)在香港停留超過300天的個人；
如果個人在香港有自己或家人所居住的永久性的家，則該個人一般會被視為“通常居住于中國香港”。具體的法律規(guī)定為：
（a）“通常居所”是指個人除了偶然或臨時離境的情況下，持續(xù)地在中國香港居住的居所。
（b）要被視為通常居住在中國香港的個人，該個人除臨時性或偶然性離境一定時間外，必須習(xí)慣性(habitually)及通常性(normally)居住在中國香港。
通常居住的概念是指個人在香港居住是出于自愿并以定居為目的，具有一定的持續(xù)性，并且不論時間長短，為其當前生活的慣常狀態(tài)。
在確定個人停留在中國香港的天數(shù)時，如在中國香港境內(nèi)停留不足1天的，按1天計算。
非居民是否在香港納稅的判定條件：收入是否來源于香港境內(nèi)。
（圖源：pexels）
*實體
符合以下任一條件的實體視為中國香港稅收居民：
（a）（當實體為公司時）在中國香港境內(nèi)注冊成立的公司，或者于中國香港境外注冊，但其主要管理或控制在中國香港境內(nèi)進行的公司；
（b）（當實體為非公司時）根據(jù)中國香港法律設(shè)立的實體，或者在其他國家或地區(qū)的法律設(shè)立，但其主要管理或控制在中國香港境內(nèi)進行的實體。
02、利得稅（企業(yè)所得稅）
香港對各行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)于香港產(chǎn)生或得自香港的利潤征收利得稅。法團業(yè)務(wù)稅率為16.5%，非法團業(yè)務(wù)的稅率則為15%。
舉個例子，在中國的A公司和在香港經(jīng)營的B公司，一年的盈利同樣為1億元（不考慮匯率的情況下）。該年A公司應(yīng)繳納約6,000萬元的稅，而B公司只需要繳納1650萬元，相比之下B公司就比A公司賺多了4000多萬元的利潤，幾乎是半年的盈利！
此外，企業(yè)收取的股息也可獲豁免利得稅，香港亦不征收資本增值稅。企業(yè)和個人（金融機構(gòu)除外）存放在認可銀行的存款利息收入，可獲豁免所得稅。虧損可無限期結(jié)轉(zhuǎn)以扣減稅款。
在利得稅兩級制方面，企業(yè)的首200萬元利潤稅率，進一步降至8.25%，即首200萬元利潤的利得稅減半，200萬元利潤以上則以標準稅率16.5%計算（集團內(nèi)一家公司享受優(yōu)惠稅率）。
寬松的額制度：對于因興建工業(yè)樓宇和建筑物而產(chǎn)生的資本支出，在支出該年，這筆支出的20%可，其后每年的4%；商業(yè)樓宇每年也享有4%的折舊額。翻修商用樓宇而產(chǎn)生的資本支出，分5年等額扣除。如果由最終用戶持有，與制造業(yè)有關(guān)的工業(yè)裝置及機械、電腦硬件、軟件及開發(fā)成本的支出，可實時扣除100%。
其他可扣稅項目：這些項目包括借入資金的利息、樓宇和占用土地的租金、雇員工資、壞帳、商標和專利注冊費、科學(xué)研究支出，以及雇員退休計劃供款等。
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2020/21年度的稅費優(yōu)惠
根據(jù)香港今年的《財政預(yù)算案》，香港居民（公司和個人）可寬減2020/21年度利得稅、薪俸稅和個人入息課稅，上限為10,000港元。對此，稅務(wù)局會在稅單上作出相應(yīng)的稅款寬減。
此外，香港公司的商業(yè)登記費也可寬免一年，時限為：2021年4月1日至2022年3月31日。具體執(zhí)行細則如下：
● 針對一站式登記的香港公司，如成立法團的遞呈是在2021年4月1日至2022年3月31日期間(“寬免期”)提出，須繳付的費用可減少2,000元。
● 針對其他情況，在寬免期開始生效的商業(yè)登記證或分行登記證須繳付的費用，可分別減少2,000元及73元。
了解香港報稅
01、了解報稅時間
不同類型香港公司的做賬報稅時間要求不同，具體要求如下：
● 新成立的香港公司第一次報稅時間為：自成立日的18個月內(nèi)，可任意選取時間；收到利得稅表后，根據(jù)結(jié)賬月份在稅務(wù)局規(guī)定的時間內(nèi)申報。
● 非新成立的香港公司的報稅時間為：根據(jù)本公司財務(wù)年結(jié)日，按時遞交經(jīng)審計的財務(wù)報表（financial statement）和報稅表（tax return）。
稅務(wù)局收到報稅表后，會評估繳稅情況，并發(fā)出繳稅單（tax demand note）。如不按照繳稅單繳納稅收則會有「5%-10%的稅務(wù)附加費的罰款」，如拒之不理，香港法院將發(fā)出傳票提起民事訴訟。
（圖源：pexels）
02、不可以不報稅
無論是有運營還是無運營，所有的香港公司都需要進行稅收申報。
無營運、無收入、無利潤，都不是不申報的理由，都屬于違法行為。如果香港公司不報稅，后果會很嚴重，可能會被檢控，甚至被處以三倍于應(yīng)納稅額的罰款。
03、部分公司可以延期報稅
如果一家香港公司聘請有稅務(wù)代表，那么，提交給稅務(wù)局2020/21年度利得稅報稅表的期限，可做相應(yīng)延展，具體如下：
04、所有香港公司必須審計
所有香港公司，均須由外部審計師（香港叫核數(shù)師）對上一年度的公司財務(wù)賬目進行審計，出具審計報告，并據(jù)此向香港稅務(wù)局報稅。
特別提醒：香港公司的審計必不可少！雖然是否存檔審計賬目是香港稅務(wù)局局長規(guī)管，而是否要審計則由香港公司注冊處所制定的《公司條例》規(guī)管。
香港《公司條例》明確規(guī)定，香港公司賬目都必須審計，以向股東、董事及稅務(wù)局報告公司財務(wù)狀況。
香港公司的審計報告意見主要分為以下幾類：
- 無保留意見 (Unqualified opinion)
- 保留意見 (Qualified opinion)
- 否定意見 (Adverse opinion)
- 無法表示意見 (Disclaimer of opinion)
香港稅收居民判定及繳稅
一直以來，香港的低稅率及簡單稅制對內(nèi)地投資者非常有吸引力。香港對營商利潤征稅的準則 香港采用地域來源原則。先看看香港稅務(wù)居民的界定：
01、稅務(wù)居民的判定
* 個人
符合以下任一條件的個人視為中國香港稅收居民：
（a）通常（ordinarily）居住于香港的個人；
（b）在某納稅年度內(nèi)在中國香港停留超過180天或在連續(xù)兩個納稅年度(其中一個是有關(guān)的納稅年度)內(nèi)在香港停留超過300天的個人；
如果個人在香港有自己或家人所居住的永久性的家，則該個人一般會被視為“通常居住于中國香港”。具體的法律規(guī)定為：
（a）“通常居所”是指個人除了偶然或臨時離境的情況下，持續(xù)地在中國香港居住的居所。
（b）要被視為通常居住在中國香港的個人，該個人除臨時性或偶然性離境一定時間外，必須習(xí)慣性(habitually)及通常性(normally)居住在中國香港。
通常居住的概念是指個人在香港居住是出于自愿并以定居為目的，具有一定的持續(xù)性，并且不論時間長短，為其當前生活的慣常狀態(tài)。
在確定個人停留在中國香港的天數(shù)時，如在中國香港境內(nèi)停留不足1天的，按1天計算。
非居民是否在香港納稅的判定條件：收入是否來源于香港境內(nèi)。
（圖源：pexels）
*實體
符合以下任一條件的實體視為中國香港稅收居民：
（a）（當實體為公司時）在中國香港境內(nèi)注冊成立的公司，或者于中國香港境外注冊，但其主要管理或控制在中國香港境內(nèi)進行的公司；
（b）（當實體為非公司時）根據(jù)中國香港法律設(shè)立的實體，或者在其他國家或地區(qū)的法律設(shè)立，但其主要管理或控制在中國香港境內(nèi)進行的實體。
02、利得稅（企業(yè)所得稅）
香港對各行業(yè)、專業(yè)或商業(yè)于香港產(chǎn)生或得自香港的利潤征收利得稅。法團業(yè)務(wù)稅率為16.5%，非法團業(yè)務(wù)的稅率則為15%。
舉個例子，在中國的A公司和在香港經(jīng)營的B公司，一年的盈利同樣為1億元（不考慮匯率的情況下）。該年A公司應(yīng)繳納約6,000萬元的稅，而B公司只需要繳納1650萬元，相比之下B公司就比A公司賺多了4000多萬元的利潤，幾乎是半年的盈利！
此外，企業(yè)收取的股息也可獲豁免利得稅，香港亦不征收資本增值稅。企業(yè)和個人（金融機構(gòu)除外）存放在認可銀行的存款利息收入，可獲豁免所得稅。虧損可無限期結(jié)轉(zhuǎn)以扣減稅款。
在利得稅兩級制方面，企業(yè)的首200萬元利潤稅率，進一步降至8.25%，即首200萬元利潤的利得稅減半，200萬元利潤以上則以標準稅率16.5%計算（集團內(nèi)一家公司享受優(yōu)惠稅率）。
寬松的額制度：對于因興建工業(yè)樓宇和建筑物而產(chǎn)生的資本支出，在支出該年，這筆支出的20%可，其后每年的4%；商業(yè)樓宇每年也享有4%的折舊額。翻修商用樓宇而產(chǎn)生的資本支出，分5年等額扣除。如果由最終用戶持有，與制造業(yè)有關(guān)的工業(yè)裝置及機械、電腦硬件、軟件及開發(fā)成本的支出，可實時扣除100%。
其他可扣稅項目：這些項目包括借入資金的利息、樓宇和占用土地的租金、雇員工資、壞帳、商標和專利注冊費、科學(xué)研究支出，以及雇員退休計劃供款等。
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最后更新時間:2021-05-20 閱讀:199次分享本文
