解讀 | 2020年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳3月1日起開始 請(qǐng)知悉以下變化!
重磅!2020年度個(gè)稅匯算清繳即將開始,你了解最新政策及變化了嗎?
稅務(wù)快訊
百利來提醒大家一件重要的事情,3月1日,2020年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳正式開始!
根據(jù)文件,年度匯算時(shí)間為2021年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無住所的納稅人在2021年3月1日前離境的,可以在離境前辦理年度匯算。
百利來就以下幾個(gè)重點(diǎn)問題再次給小伙伴們具體說明一下:
如何判斷自己是否需要匯算清繳?
年度匯算的計(jì)算公式是什么?
同2019年比2020年有哪些重要變化?
如何判斷自己是否需要匯算清繳?
一、無需辦理年度匯算的個(gè)人
納稅人在2020年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理年度匯算:
1. 年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;
2. 年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;
3. 已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)退稅的。
【提醒】納稅人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形,不包括在免于匯算的情形內(nèi)。
二、需要辦理年度匯算的納稅人
依據(jù)稅法規(guī)定,符合下列情形之一的,納稅人需要辦理年度匯算:
(一)已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的;
主要情形如下:
1. 2020年度綜合所得年收入額不足6萬元,但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的;
2. 2020年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除,但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的;
3. 因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的;
4. 沒有任職受雇單位,僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;
5. 納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的;
6. 預(yù)繳稅款時(shí),未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等;
7. 有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出,但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的,等等。
(二)綜合所得收入全年超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。
主要情形如下:
1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用(5000元/月);
2.除工資薪金外,納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,各項(xiàng)綜合所得的收入加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率;等等。
年度匯算的計(jì)算公式是什么?
依據(jù)稅法規(guī)定,2020年度終了后,居民個(gè)人(以下稱“納稅人”)需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)的收入額。
減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)(以下簡(jiǎn)稱“捐贈(zèng)”)后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù),計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額,再減去2020年度已預(yù)繳稅額,得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。
具體計(jì)算公式如下:
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額
“依據(jù)稅法規(guī)定,年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。”
附
同2019年比2020年有哪些重要變化
① 單位代辦確認(rèn)-增加電子確認(rèn)
納稅人選擇由單位代辦年度匯算的,需在2021年4月30日前與單位進(jìn)行確認(rèn)。與2019年度匯算相比,確認(rèn)擴(kuò)充了電子方式,納稅人可通過電子郵件、短信、微信等進(jìn)行確認(rèn),與書面方式有同等法律效力。
② 全日制學(xué)歷教育的實(shí)習(xí)生可以要求單位代辦
稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定:任職受雇單位除支付工資薪金的單位外,還包括按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位,主要是保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人或正在接受全日制學(xué)歷教育的實(shí)習(xí)生等情形。如納稅人向單位提出代辦要求的,單位應(yīng)當(dāng)辦理,或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局自行完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。
③ 申報(bào)表預(yù)填服務(wù)
在網(wǎng)上稅務(wù)局,稅務(wù)機(jī)關(guān)已把符合條件納稅人的四項(xiàng)綜合所得的預(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù),全部直接預(yù)填到了申報(bào)表,納稅人辦理年度匯算更加方便快捷。
④ 增加“主要收入來源地”概念
稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定:納稅人沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來源地,是指納稅人納稅年度內(nèi)取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)所得累計(jì)收入最大的扣繳義務(wù)人所在地。
(圖源:pexels)
⑤ 2020年匯算清繳-關(guān)聯(lián)2019年度
對(duì)納稅人2019年度匯算補(bǔ)稅和2020年度匯算退稅進(jìn)行關(guān)聯(lián)。簡(jiǎn)單來講就是把2019年度匯算處理好,才能辦理2020年度的匯算退稅。
為方便納稅人獲取退稅,綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局提供便捷退稅功能。納稅人可以在2021年3月1日至5月31日期間,通過簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。
申請(qǐng)2020年度匯算退稅的納稅人,如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但拒不更正或說明情況的,需在辦理2019年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。
⑥ 新增制度規(guī)定-首次違反不罰款
建立“首違不罰”制度。納稅人在辦理年度匯算時(shí),如果因?yàn)榉侵饔^故意的原因,提交的申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或者少繳稅款,納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的,可以免予處罰。
⑦ 在手機(jī)個(gè)人所得稅APP中關(guān)閉了“刪除”功能
為防止納稅人誤操作刪除已有的年度扣繳記錄造成申報(bào)錯(cuò)誤,如果納稅人對(duì)已申報(bào)記錄存在疑問,可以通過異議申訴的方式解決。
⑧ 在手機(jī)個(gè)人所得稅APP中設(shè)定了可撤銷次數(shù)的上限
為防止個(gè)別納稅人通過隨意填報(bào)信息再撤銷退稅申請(qǐng)的方式干擾匯算正常秩序。如果納稅人撤銷退稅申請(qǐng)的次數(shù)超過一定數(shù)量,系統(tǒng)將自動(dòng)取消納稅人網(wǎng)絡(luò)撤銷權(quán)限,納稅人需要到辦稅服務(wù)廳辦理后續(xù)事宜。
稅務(wù)快訊
百利來提醒大家一件重要的事情,3月1日,2020年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳正式開始!
根據(jù)文件,年度匯算時(shí)間為2021年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無住所的納稅人在2021年3月1日前離境的,可以在離境前辦理年度匯算。
百利來就以下幾個(gè)重點(diǎn)問題再次給小伙伴們具體說明一下:
如何判斷自己是否需要匯算清繳?
年度匯算的計(jì)算公式是什么?
同2019年比2020年有哪些重要變化?
如何判斷自己是否需要匯算清繳?
一、無需辦理年度匯算的個(gè)人
納稅人在2020年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的,無需辦理年度匯算:
1. 年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;
2. 年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;
3. 已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)退稅的。
【提醒】納稅人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形,不包括在免于匯算的情形內(nèi)。
二、需要辦理年度匯算的納稅人
依據(jù)稅法規(guī)定,符合下列情形之一的,納稅人需要辦理年度匯算:
(一)已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的;
主要情形如下:
1. 2020年度綜合所得年收入額不足6萬元,但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的;
2. 2020年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除,但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的;
3. 因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因,減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的;
4. 沒有任職受雇單位,僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的;
5. 納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的;
6. 預(yù)繳稅款時(shí),未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等;
7. 有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出,但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的,等等。
(二)綜合所得收入全年超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。
主要情形如下:
1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用(5000元/月);
2.除工資薪金外,納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,各項(xiàng)綜合所得的收入加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率;等等。
年度匯算的計(jì)算公式是什么?
依據(jù)稅法規(guī)定,2020年度終了后,居民個(gè)人(以下稱“納稅人”)需要匯總2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)的收入額。
減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)(以下簡(jiǎn)稱“捐贈(zèng)”)后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù),計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額,再減去2020年度已預(yù)繳稅額,得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。
具體計(jì)算公式如下:
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2020年已預(yù)繳稅額
“依據(jù)稅法規(guī)定,年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。”
附
同2019年比2020年有哪些重要變化
① 單位代辦確認(rèn)-增加電子確認(rèn)
納稅人選擇由單位代辦年度匯算的,需在2021年4月30日前與單位進(jìn)行確認(rèn)。與2019年度匯算相比,確認(rèn)擴(kuò)充了電子方式,納稅人可通過電子郵件、短信、微信等進(jìn)行確認(rèn),與書面方式有同等法律效力。
② 全日制學(xué)歷教育的實(shí)習(xí)生可以要求單位代辦
稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定:任職受雇單位除支付工資薪金的單位外,還包括按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位,主要是保險(xiǎn)營(yíng)銷員、證券經(jīng)紀(jì)人或正在接受全日制學(xué)歷教育的實(shí)習(xí)生等情形。如納稅人向單位提出代辦要求的,單位應(yīng)當(dāng)辦理,或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過網(wǎng)上稅務(wù)局自行完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。
③ 申報(bào)表預(yù)填服務(wù)
在網(wǎng)上稅務(wù)局,稅務(wù)機(jī)關(guān)已把符合條件納稅人的四項(xiàng)綜合所得的預(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù),全部直接預(yù)填到了申報(bào)表,納稅人辦理年度匯算更加方便快捷。
④ 增加“主要收入來源地”概念
稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)規(guī)定:納稅人沒有任職受雇單位的,向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來源地,是指納稅人納稅年度內(nèi)取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)三項(xiàng)所得累計(jì)收入最大的扣繳義務(wù)人所在地。
(圖源:pexels)
⑤ 2020年匯算清繳-關(guān)聯(lián)2019年度
對(duì)納稅人2019年度匯算補(bǔ)稅和2020年度匯算退稅進(jìn)行關(guān)聯(lián)。簡(jiǎn)單來講就是把2019年度匯算處理好,才能辦理2020年度的匯算退稅。
為方便納稅人獲取退稅,綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在網(wǎng)上稅務(wù)局提供便捷退稅功能。納稅人可以在2021年3月1日至5月31日期間,通過簡(jiǎn)易申報(bào)表辦理年度匯算退稅。
申請(qǐng)2020年度匯算退稅的納稅人,如存在應(yīng)當(dāng)辦理2019年度匯算補(bǔ)稅但未辦理,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2019年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但拒不更正或說明情況的,需在辦理2019年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。
⑥ 新增制度規(guī)定-首次違反不罰款
建立“首違不罰”制度。納稅人在辦理年度匯算時(shí),如果因?yàn)榉侵饔^故意的原因,提交的申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成年度匯算多退或者少繳稅款,納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的,可以免予處罰。
⑦ 在手機(jī)個(gè)人所得稅APP中關(guān)閉了“刪除”功能
為防止納稅人誤操作刪除已有的年度扣繳記錄造成申報(bào)錯(cuò)誤,如果納稅人對(duì)已申報(bào)記錄存在疑問,可以通過異議申訴的方式解決。
⑧ 在手機(jī)個(gè)人所得稅APP中設(shè)定了可撤銷次數(shù)的上限
為防止個(gè)別納稅人通過隨意填報(bào)信息再撤銷退稅申請(qǐng)的方式干擾匯算正常秩序。如果納稅人撤銷退稅申請(qǐng)的次數(shù)超過一定數(shù)量,系統(tǒng)將自動(dòng)取消納稅人網(wǎng)絡(luò)撤銷權(quán)限,納稅人需要到辦稅服務(wù)廳辦理后續(xù)事宜。
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最后更新時(shí)間:2021-02-22 閱讀:180次分享本文
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