投資新觀察:注冊澳門公司常見稅務(wù)知識

近年,澳門與香港、內(nèi)地分別簽訂全面性避免雙重課稅相關(guān)安排,下面我們來了解一下注冊澳門公司在稅務(wù)問題上的優(yōu)勢,方便更多投資者了解全面性安排帶來的影響。


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澳門稅務(wù)優(yōu)惠

《內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第四議定書(以下簡稱“第四議定書”)于2019年11月28日在澳門正式簽署。內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)已完成第四議定書生效所必需的各自內(nèi)部法律程序。按照第四議定書規(guī)定,本議定書于2020年5月14日生效,其中第六條的規(guī)定適用于2020年5月14日或以后支付的所得,其他條款的規(guī)定適用于2021年1月1日或以后開始的納稅年度中取得的所得。

香港與澳門于2019年11月簽訂的全面性避免雙重課稅安排( Double Taxation Agreements,“DTA”)已經(jīng)于2020年8月18日正式生效。

根據(jù)最新所生效的DTA:

在香港,自2021年4月1日或之后開始的任何課稅年度取得的收入,公司可享受協(xié)定優(yōu)惠稅率;

 在澳門,自2021年1月1日或之后開始的任何課稅年度取得的收入,公司可享受協(xié)定優(yōu)惠稅率。

澳門稅務(wù)呈交系統(tǒng)

任何公司或個人,只要是在澳門境內(nèi)進行工商業(yè)活動,即會產(chǎn)生澳門的稅務(wù)申報及繳納義務(wù)。在澳門經(jīng)營公司,通常只有三大種稅繳納:分別為所得補充稅(利得稅)、職業(yè)稅(薪俸稅)及房屋稅。澳門是采用「地域來源」原則征稅。所有在澳門產(chǎn)生或得自澳門的利潤均須征稅。在本澳,課稅年度結(jié)束于同年十二月三十一日。

根據(jù)《所得補充稅章程》(第21/78/M號法律),所得補充稅是澳門政府對在澳門經(jīng)營工商業(yè)活動而取得的利潤征稅的而一種稅項,以自然人或法人在本地區(qū)取得的工商業(yè)活動收益作為課征對象。所得補充稅的征收是以個人或企業(yè)不論其住所或總行設(shè)在何處而在澳門從事工商業(yè)活動所得之總收入,但不包括在澳門之房屋取得的租金收益。

澳門承襲了葡萄牙的稅務(wù)呈交系統(tǒng),將公司劃分為兩大類別,俗稱A組和B組。
澳門公司所得稅納稅人分類

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A組
股份有限公司
公司資本額超出澳門幣100萬元、或過去3年平均利潤達澳門幣100萬元以上
自愿選擇作為A組納稅人

B組
任何個人企業(yè)主
有限公司資本額低于澳門幣100萬元
過去3年的平均利潤低于澳門幣100萬元

A組與B組納稅人的最大區(qū)別是,A組納稅人必須建立完善的會計制度,并且由會計師負責(zé)申報,而可課稅收益將按照納稅人申報的資料核定。B組納稅人可以沒有完整的會計制度,并不強制性規(guī)定聘請會計師申報,但可課稅收益將由評稅委員會估定。

澳門公司所得稅如何繳納?

不論A組還是B組納稅人,每年都需要向財政局遞交收益申報書,申報上一年度的營業(yè)情況。納稅人應(yīng)于下列期限內(nèi)向財政局遞交每年的稅項申報書:

A組納稅人    每年四月至六月份申報上年度收益

每年必須填妥及簽署表格M1(詳細版)并由澳門執(zhí)業(yè)會計師復(fù)檢及加簽表格(沒有規(guī)定必須出具審計報告,因為表格M1(詳細版)都已經(jīng)要求填上公司的營運收入/支出等信息,相等于審計報告的內(nèi)容。如閣下要求準備審計報告亦可)。完成后交回澳門財政局辦理。

B組納稅人須于每年二至三月份申報上年度收益

填寫的表格M1(簡易版)及不需提交財務(wù)報表或準備審計報告。

一般情況下,澳門財政局會將應(yīng)納所得稅稅款平分,讓納稅人分兩期繳納

如所得補充稅應(yīng)繳稅款超過澳門幣三千元者,將在九月及十一月份平分兩期繳納;
如所得補充稅應(yīng)繳稅款不超過澳門幣三千元者,應(yīng)在九月份內(nèi)一次過繳交

所得稅稅率

所得補充稅屬累進稅,可課稅收益在澳門幣32,000元或以下,獲豁免繳納;介乎澳門幣32,001元至300,000元者,稅率由3%至9%,在澳門幣300,000元以上,稅率為12%。

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最后更新時間:2021-02-03 閱讀:125次

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