海外公司確定利潤來源地的基本原則
多年來,法院都有對確定利潤來源地這個問題作出判決。以下各項原則是根據(jù)法院具權威性的判決而確立的:
1、事實問題
確定利潤的來源地須根據(jù)有關個案的事實而決定,所以并無一個可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產生或得自香港,是由利潤的性質及產生有關利潤的交易的性質所決定。
2、作業(yè)驗證法
確定利潤來源地的一般原則,是查明納稅人從事賺取有關利潤的活動,以及該納稅人從事該活動的地方。換言之,正確的驗證方法是查明產生有關利潤的作業(yè),并確定這些作業(yè)在何處進行。
3、從交易所得的毛利
劃分一項交易的利潤是否從香港抑或香港以外地區(qū)所賺取,可根據(jù)該交易所產生的毛利而決定。在確定利潤來源地時,只須考慮那些直接產生毛利的商業(yè)活動,而一般行政管理等活動通常不在考慮之列。
4、作出決定的地點
作出日常投資/業(yè)務決定的地點,只是確定利潤來源地時須考慮的因素之一,而在一般情況下并非是決定性的因素。
5、海外業(yè)務辦事處
一個業(yè)務單位可能在海外設置辦事處,在香港以外賺取利潤;但如果該單位沒有設立海外業(yè)務辦事處,并不代表其所有利潤一定是于香港產生或得自香港。不過,在大多數(shù)情況下,假如該單位的主要營業(yè)地點設于香港,而該單位又無設立海外業(yè)務辦事處,則其賺取的利潤很可能須在港繳納利得稅。
1、事實問題
確定利潤的來源地須根據(jù)有關個案的事實而決定,所以并無一個可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產生或得自香港,是由利潤的性質及產生有關利潤的交易的性質所決定。
2、作業(yè)驗證法
確定利潤來源地的一般原則,是查明納稅人從事賺取有關利潤的活動,以及該納稅人從事該活動的地方。換言之,正確的驗證方法是查明產生有關利潤的作業(yè),并確定這些作業(yè)在何處進行。
3、從交易所得的毛利
劃分一項交易的利潤是否從香港抑或香港以外地區(qū)所賺取,可根據(jù)該交易所產生的毛利而決定。在確定利潤來源地時,只須考慮那些直接產生毛利的商業(yè)活動,而一般行政管理等活動通常不在考慮之列。
4、作出決定的地點
作出日常投資/業(yè)務決定的地點,只是確定利潤來源地時須考慮的因素之一,而在一般情況下并非是決定性的因素。
5、海外業(yè)務辦事處
一個業(yè)務單位可能在海外設置辦事處,在香港以外賺取利潤;但如果該單位沒有設立海外業(yè)務辦事處,并不代表其所有利潤一定是于香港產生或得自香港。不過,在大多數(shù)情況下,假如該單位的主要營業(yè)地點設于香港,而該單位又無設立海外業(yè)務辦事處,則其賺取的利潤很可能須在港繳納利得稅。
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