開(kāi)曼群島注冊(cè)公司|開(kāi)曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法實(shí)行細(xì)則及其應(yīng)對(duì)方案

隨著開(kāi)曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的出臺(tái)與實(shí)行，越來(lái)越多企業(yè)關(guān)注自身設(shè)立在開(kāi)曼群島的公司是否會(huì)受經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的影響，本文中，百利來(lái)整理有關(guān)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的細(xì)則及應(yīng)對(duì)方案，有需要可收藏或轉(zhuǎn)載方便查看~



典型的開(kāi)曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案
 
2018年12月，開(kāi)曼出臺(tái)《2018年國(guó)際稅務(wù)合作（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)）法》（下文稱(chēng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法），按照目前的時(shí)間表，“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法”已于2019年財(cái)務(wù)年度開(kāi)始生效。

注意：

（1）相關(guān)實(shí)體自2020年1月1日起，需通知稅務(wù)部門(mén)：是否在該管轄區(qū)從事相關(guān)活動(dòng)、是否在其他管轄區(qū)納稅、會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日等；

（2）相關(guān)實(shí)體需在2020年12月31日前，向稅務(wù)部門(mén)提交第一次報(bào)告，以便稅務(wù)部門(mén)確定是否滿(mǎn)足實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

2019年2月22日公布的施行細(xì)則，主要針對(duì)該經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案下列規(guī)定進(jìn)行修訂：

（1）適用個(gè)體（relevant entities）；
（2）相關(guān)活動(dòng)（relevant activities）；
（3）可獲取核心收入之活動(dòng)（core income generating activities, CIGA）；
（4）針對(duì)特殊行業(yè)其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求；
（5）外包服務(wù)；
（6）足夠的(Adequate)與適當(dāng)?shù)?Appropriate)之定義；
（7）申報(bào)時(shí)程與規(guī)定；
（8）官方審查經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)之重點(diǎn)；
（9）罰則；
（10）信息交換。

2019年10月，開(kāi)曼群島《2019年修訂法》已進(jìn)一步更新，相關(guān)法規(guī)已于2019年10月1日正式生效，更新包括兩部分內(nèi)容：

（1）公眾查閱現(xiàn)任董事名冊(cè)

開(kāi)曼公司法（2019年修訂版）其中一項(xiàng)的修正內(nèi)容為公司的現(xiàn)任董事名冊(cè)，以及在適用情況下，現(xiàn)任候補(bǔ)董事名冊(cè)，均需備存于公司注冊(cè)處供公眾付費(fèi)查閱。

（2）公眾查閱現(xiàn)任管理人員名冊(cè)

開(kāi)曼有限責(zé)任公司法（2019年修訂版）其中一項(xiàng)的修正內(nèi)容為每家有限責(zé)任公司的管理人員名冊(cè)需備存于公司注冊(cè)處供公眾付費(fèi)查閱。

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的要求

經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求涵蓋所有開(kāi)曼群島稅務(wù)居民在開(kāi)曼群島管理、控制，并從事相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)曼群島實(shí)體。

（1）如果您的實(shí)體（公司）是2019年1月1日前注冊(cè)的老主體，應(yīng)當(dāng)自2019年7月1日起適用“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求。

（2）如果您的實(shí)體（公司）是2019年1月1日后注冊(cè)的新主體，應(yīng)當(dāng)自其開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日起適用“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”要求。

（3）如果您的實(shí)體（公司）適用于開(kāi)曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案，那么您需要在每個(gè)財(cái)政年度的最后一天后的12個(gè)月內(nèi)，提交年度通知和報(bào)告。

（4）相關(guān)實(shí)體須符合經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法，需就相關(guān)活動(dòng)規(guī)定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試。

相關(guān)實(shí)體包括：

（1）開(kāi)曼群島公司：

①根據(jù)公司法成立；
②根據(jù)有限責(zé)任公司法注冊(cè)的有限責(zé)任公司；
 
（2）根據(jù) 2017 年有限責(zé)任合伙法注冊(cè)的有限責(zé)任合伙公司；

（3）在開(kāi)曼群島境外成立，但根據(jù)公司法注冊(cè)的公司。

相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)包括：

（1）銀行業(yè)務(wù)；
（2）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；
（3）基金管理業(yè)務(wù)；
（4）融資及租賃業(yè)務(wù)；
（5）總部業(yè)務(wù)；
（6）航運(yùn)業(yè)務(wù)；
（7）持有資產(chǎn)業(yè)務(wù)；
（8）知識(shí)產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)；
（9）分銷(xiāo)和服務(wù)中心業(yè)。

您在開(kāi)曼設(shè)立的實(shí)體（公司）是否屬于開(kāi)曼稅務(wù)居民 （滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)測(cè)試），如果不屬于需要提供相關(guān)證據(jù)證明。

（1）屬于開(kāi)曼群島稅收居民，需向開(kāi)曼稅務(wù)信息局提交基本稅務(wù)報(bào)表；

（2）不屬于開(kāi)曼群島稅收居民，需提供其他國(guó)家/地區(qū)的稅收居民聲明。

注意！即使經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案豁免了部分實(shí)體的申報(bào)義務(wù)，但如果實(shí)體符合CRS和FATCA定義的主體，仍然需要在開(kāi)曼進(jìn)行信息申報(bào)。

也就是說(shuō)，如果您的實(shí)體（公司）因?yàn)槎悇?wù)居所、注冊(cè)地點(diǎn)或在其他司法管轄區(qū)有相似的性質(zhì)，仍需要按相關(guān)活動(dòng)的所有收入征收企業(yè)所得稅。

根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法，適用個(gè)體需于開(kāi)曼開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)：

（1）進(jìn)行可獲得核心收入之活動(dòng)以滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求，“核心創(chuàng)收業(yè)務(wù)”是指在產(chǎn)生收入方面對(duì)相關(guān)實(shí)體至關(guān)重要的活動(dòng)；

（2）在開(kāi)曼境內(nèi)產(chǎn)生足夠的運(yùn)營(yíng)支出；

（3）在開(kāi)曼境內(nèi)有足夠的業(yè)務(wù)實(shí)體（包括辦公場(chǎng)所及相關(guān)設(shè)備等）；

（4）在開(kāi)曼境內(nèi)有足夠的擁有適格資質(zhì)的全職員工。

例如：



開(kāi)曼公司的應(yīng)對(duì)方案

開(kāi)曼公司如何應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的要求？

（1）滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

在開(kāi)曼擁有辦公場(chǎng)所，擁有充足的全職雇員或適當(dāng)資格的其他人員，滿(mǎn)足“足夠”或“適當(dāng)” 要求。

每年進(jìn)行申報(bào)，提供公司開(kāi)展業(yè)務(wù)情況的表述，例如：服務(wù)內(nèi)容、從中獲取的收入、在開(kāi)曼的實(shí)際辦公地址、員工以及全職員工人數(shù)、核心業(yè)務(wù)等等；

（2）認(rèn)定為其他國(guó)家的稅收居民企業(yè)

如果在開(kāi)曼設(shè)立的公司、有限責(zé)任公司或有限合伙的實(shí)際控制地不在開(kāi)曼，可能會(huì)被認(rèn)定為開(kāi)曼以外地區(qū)的稅務(wù)居民，可以向開(kāi)曼政府去證明該公司為別國(guó)稅務(wù)居民，即不適用于經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法。

在此過(guò)程中需要考慮到：海外架構(gòu)的披露情況、他國(guó)稅務(wù)居民的稅率、從事核心創(chuàng)收活動(dòng)地點(diǎn)等等。

（3）剝離有關(guān)活動(dòng)

例如，將開(kāi)展投融資活動(dòng)的實(shí)體，可以剝離融資活動(dòng)，簡(jiǎn)化為純控股業(yè)務(wù)（設(shè)立開(kāi)曼SPV），因?yàn)镾PV主要為被動(dòng)持股并收取投資收益，一般不會(huì)開(kāi)展任何業(yè)務(wù)活動(dòng)行為，所以非常容易滿(mǎn)足開(kāi)曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法下的合規(guī)要求。

（4）注銷(xiāo)有關(guān)實(shí)體

注銷(xiāo)國(guó)外地實(shí)體，在此過(guò)程中實(shí)體所在國(guó)對(duì)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)征收所得稅的風(fēng)險(xiǎn)不可忽視！

罰款

如果該公司不申報(bào)證明自身是具有開(kāi)曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的實(shí)體或有經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)活動(dòng)的實(shí)體，那么將會(huì)產(chǎn)生罰款，同時(shí)開(kāi)曼政府有權(quán)將公司牌照注銷(xiāo)。

（1）如果您的實(shí)體（公司）未通過(guò)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測(cè)試或故意向管理局提供虛假或誤導(dǎo)性數(shù)據(jù)，可能面臨高達(dá)10,000開(kāi)曼元的罰款；

（2）在下一年連續(xù)無(wú)法進(jìn)行測(cè)試的實(shí)體（公司）可能會(huì)導(dǎo)致高達(dá)100,000開(kāi)曼元的罰款，嚴(yán)重者甚至要面臨五年刑責(zé)，或兩者兼施！

百利來(lái)提醒您：注意時(shí)間，按時(shí)申報(bào)，以免對(duì)公司造成不良影響！更多有關(guān)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的內(nèi)容您可咨詢(xún)我司專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)進(jìn)行詳細(xì)了解！
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